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一、个人和印度教未分割家庭（HUF）
在计算附加费时，对于总收入超过500万卢比的个人纳税人（含个人/HUF/AOP/BOI/artificial juridical person），可以获得边际减免。
a）在净收入超过500万卢比但不超过1000万卢比的情况下，边际减免的方式为：“纳税人净收入应缴纳的所得税税额及附加费总额和收入为500万应缴纳的所得税税额”的“差额”，减去“净收入超出500万卢比的部分”；
b）在净收入超过1000万卢比但不超过2000万卢比的情况下，应对附加费用进行边际减免，减免的方式为：“纳税人净收入应缴纳的所得税税额及附加费总额和收入为1000万应缴纳的所得税税额及附加费总额”的“差额”，减去“净收入超出1000万卢比的部分”；
c）在净收入超过2000万卢比但不超过5000万卢比的情况下，应对附加费用进行边际减免，减免的方式为：“纳税人净收入应缴纳的所得税税额及附加费总额和收入为2000万应缴纳的所得税税额及附加费总额”的“差额”，减去“净收入超出2000万卢比的部分”；
d）在净收入超过5000万卢比的情况下，应对附加费用进行边际减免，减免的方式为：“纳税人净收入应缴纳的所得税税额及附加费总额和收入为5000万应缴纳的所得税税额及附加费总额”的“差额”，减去“净收入超出5000万卢比的部分”。
案例1：Raja先生是商人（25岁）。他在2022-23年度的总收入为5，100，000（伍佰壹拾万整）卢比。他是否有责任支付附加费，以及是否可以得到边际减免的好处？
根据印度目前的所得税法及对高收入人群的相关规定：如果总收入超过500万卢比，但不超过1000万卢比，纳税人必须按计算所得税的10%缴纳附加费。
总收入为5,100,000（伍佰壹拾万整）卢比，不进行边际减免时，应缴税款总额（所得税和附加费）为14,76,750卢比，计算如下：
【结果】raja先生需要支付附加费，同时也可以得到边际减免。因此，raja先生的所得税责任将是1,412,500卢比（1,476,750卢比减去64,250卢比）。
根据印度目前的所得税法及对高收入人群的相关规定：如果总收入超过1000万卢比，但少于2000万卢比。将对应付的所得税征收15%的附加费。与此同时，纳税人将获得边际减免，减免额度为超过1000万卢比的收入的应缴税款（包括附加费）与超过1000万卢比的收入的差额。
根据卡兰先生的总收入和附加费，应缴税款总额（所得税和附加费）为3,268,875卢比，计算如下：
【结果】卡兰先生需要支付附加费，同时也可以得到边际减免。卡兰先生的边际减免为75,125卢比。
二、公司实体
对于公司来说，如果总收入超过1000万卢比但不超过1亿卢比，应征收7%（外国公司为2%）的所得税附加费；如果总收入超过1亿卢比，应征收12%（外国公司为5%）的所得税。对于这些总收入超过1000万卢比的企业纳税人，将提供边际减免。
a）在净收入超过1000万卢比但不超过1亿卢比的情况下，边际减免的方式为：“纳税人净收入应缴纳的所得税税额及附加费总额，和以净收入1000万卢比计算应缴纳的所得税税额”的差额，减去“收入超出1000万卢比的部分”。
b）在净收入超过1亿卢比的情况下，边际减免的方式为：“纳税人净收入应缴纳的所得税税额及附加费总额，和以净收入1亿卢比计算应缴纳的所得税税额及附加费总额”的差额，减去“收入超出1亿卢比的部分”。
案例3：假设一家印度本土公司适用30%的企业所得税税率，本年的总收入是1010万卢比，适用7%的附加费，则该公司本年应缴税款总额（所得税和附加费）为3,242,100卢比，计算如下：
但是，如果总收入只有1000万卢比，那么应纳税额将只有3,000,000卢比。因此，该公司将获得边际减免，减免额为较高收入的超额应纳税额（即3,242,100卢比-3,000,000卢比=242,100卢比）和超过1000万卢比的收入额即（本例中为100,000卢比）之间的差额。边际减免将是142,100卢比（242,100卢比减去100,000卢比）。
【声明】
本文采用的税率是基于印度2022年财政法案（Finance Act）的规定，具有较强的时效性，不构成法律意见或建议。
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文/凌茹琳 审/谢晓晶
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