在巴西经营企业或与巴西公司合作时，税收问题总是绕不开的坎儿。其中，服务税（Imposto Sobre Serviços, ISS） 堪称巴西最“有个性”的税种之一——它由各地方政府（市政）自主管理，税率五花八门，规则复杂到连本地企业都可能踩坑。本文将主要介绍ISS的征收原理。

一、ISS是什么？

服务税（ISS）是由巴西各市级政府征收的一种税，主要针对服务提供行为。这项税收受到联邦法律的规范，但具体的税率和执行方式在不同城市之间可能存在差异。

一般来说，服务提供商需要在其注册地缴纳ISS。但也存在一些特殊情况，比如在某些特定服务行业，税款可能需要在服务实际发生地或客户所在地缴纳。ISS税率通常为2%到5%，部分城市对特定服务如IT服务已提高到5%-6%，并且该项税是累积性的，这意味着通常不能抵扣已支付的税款。但是，一些情况下可以免征ISS，详情请参阅下文的“四、ISS的这些情况免税！”。

二、ISS vs. ICMS：别把“地方税”和“州税”搞混了

巴西税制复杂，ISS常与另一税种ICMS（商品流通服务税） 被混淆。两者的核心区别在于：ISS 针对服务，归市政府管；而ICMS 针对商品流通（如电力、通信、运输），归州政府管。

那如何快速区分？以下是几个具体例子：

如果你开的是设计公司、律师事务所或清洁公司——交ISS；

如果你卖手机卡、发电或跑物流——交ICMS。

三、ISS为什么越滚越多？

ISS最让人头疼的特点之一是累积性征税。简单来说，每经过一道服务环节，税就被叠加一次，最终由消费者买单。

示例：

A公司：收费100雷亚尔，ISS税率5% → 缴税5雷亚尔；

B公司：收费200雷亚尔，ISS税率5% → 缴税10雷亚尔；

C公司：收费400雷亚尔，ISS税率5% → 缴税20雷亚尔。

总税额：5+10+20=35雷亚尔，占最终售价的8.75%！

如果A、B、C三家公司都在同一个城市，税负的计算比较简单；但如果分属不同城市（税率根据提供服务地点和服务性质的不同，在2-5%之间变动），企业可能会面临税率差异，成本和核算会变得复杂。

此外，巴西ISS的计算方式与普通增值税不同，采用的是“内含税”（Por Dentro）模式，即税额基于含税价计算，这种算法会让税额“隐形”抬高价格，导致税负更高。

对比两种计算方式：

普通增值税（税率5%）：100雷亚尔服务费 → 含税价=100×1.05=105雷亚尔（税5雷亚尔）。

ISS（税率5%）：100雷亚尔服务费 → 含税价=100/0.95≈105.26雷亚尔（税5.26雷亚尔）。

为什么会相差0.26雷亚尔？

因为ISS的5%是基于含税价计算的，相当于“税中税”。企业若按常规思路报价，可能意外承担额外成本。

四、ISS的这些情况免税！

虽然ISS规则复杂，但也有一些免税措施：

服务出口：如果服务出口能够产生外汇且其成果不在巴西境内体现，具体是指服务的最终受益方在国外且无物理成果在巴西境内，即使部分流程在境内完成，仍可免征ISS，但要求出口服务需要在巴西中央银行（BCB）登记；

特殊行业：如国际运输、部分金融服务；

小型企业：部分城市对微型企业（MEI）提供税收优惠。

五、税制改革新动向你必须知道！

近两年，在税的服务分类上，联邦税法新增“数字服务”类别（如流媒体、云计算）。同时，在税种的变化上，巴西国会计划合并部分税种（如ISS和ICMS可能被新税CBS替代），但过渡期预计至2033年。目前ISS仍按原规则执行，但巴西部分城市已试点非累积性征税改革（如数字服务领域），企业需关注过渡期政策。此外，在税的预扣管理上，巴西部分城市（如圣保罗、里约热内卢等）要求通过电子系统DTE（Domicílio Tributário Eletrônico）申报ISS，未注册企业可能面临比如500至2000雷亚尔的固定罚款。