一、巴西关税制度

巴西关税制度以《Mercosur共同外部关税法》（CET，1995年实施）为基础，所有进口商品需按《南方共同市场》（Nomenclatura Comum do Mercosul，NCM）分类并纳税，税率范围0%-35%。根据巴西《联邦宪法》及《海关法》，进口税费由联邦税务局（Receita Federal）监管，州税则受各州财政厅管辖。

1、进口税（Imposto de Importação, II）

联邦政府对进口货物征收的关税，以CIF[1]价值为计税基础。 税率为0%-35%，由《外部关税表》（TEC）依据NCM代码确定。

计算公式：II = CIF价值 × 适用税率。

合规提示：企业需确保NCM分类准确，错误申报可能会产生罚款（税额的75%-150%）。  

2、工业产品税（Imposto sobre Produtos Industrializados, IPI）

IPI是属于联邦税，针对工业化产品，进口产品税率通常高于国货。税率为0%-15%或更高，依《IPI税率表》（TIPI）调整。

计算公式：IPI = (CIF价值 + II) × 适用税率。

合规注意：税率差异需关注《工业政策法》最新调整。  

3、州增值税（Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços, ICMS）

州级流转税，覆盖商品和服务，税率因州而异（通常17%-19%，圣保罗为18%）。

计算公式：ICMS = (CIF价值 + II + IPI) × 适用税率。

特别说明：进口时支付的ICMS可抵扣后续销售税款，但需符合州税务局登记要求。

4、社会贡献税（PIS/COFINS）

联邦社会保障税，PIS-Import为2.1%，COFINS-Import为9.65%，合计11.75%

计算公式：

PIS-Import = CIF价值 × 2.1%

COFINS-Import = CIF价值 × 9.65%

合规亮点：根据非累积制（Regime Não Cumulativo），支付的PIS/COFINS可抵扣未来税负。

5、海运附加费（Adicional ao Frete para Renovação da Marinha Mercante, AFRMM）：

是指支持巴西商船队的附加费，仅适用于海运进口。 税率为国际海运运费的25%。

计算公式：AFRMM = 运费 × 25%。

6、系统使用费（Taxa SISCOMEX）

使用巴西外贸综合系统（SISCOMEX）的行政费用，每次申报约30雷亚尔（≈6美元）。未及时支付可能导致清关延误。  

二、关税计算原则

（一）示例

假设进口货物CIF价值10万美元（含运费5000美元）：

II (10%)：1万美元

IPI (5%)：5500美元

PIS/COFINS (11.75%)：1.175万美元

ICMS (18%)：2.079万美元

AFRMM (25%)：1250美元

SISCOMEX税：6美元

总税费：4.9296万美元

总成本：14.9296万美元

提示：税费占CIF价值的49.3%，但ICMS可申请抵扣，申请抵扣需提交税务申报表（SPED）。

（二）税务优化策略  

免税申请：关于BK（资本货物）和BIT（信息技术与电信产品）进口税的减免申请，以及相关的续期、变更或撤销申请，应提交至工业、商业、服务和创新发展秘书处(Secretaria de Desenvolvimento da Indústria, Comércio, Serviços e Inovação)，并且必须仅通过经济部的电子信息系统（SEI）中提供的专门表格填写。

Ex-tarifário制度：未在巴西生产的设备可临时免除II税。

自由贸易区：在玛瑙斯自由贸易区（ZFM）、出口加工区（ZPE）为企业提供税收优惠政策，例如进口用于生产或固定资产投资的货物（如机械设备、原材料）可享受进口税（II）全额或部分减免，最新的优惠政策建议关注经济部公告。

NCM分类合规：错误分类可能触发《海关法》第69条罚款。

政策跟踪：2024年9月，巴西对80多种化学品加税至20%，需关注巴西税务局公告。

（三）其他  

无FTA限制：中国与巴西暂无签署自贸协定，关税减免依赖单边政策。

三、结语

中资企业出海巴西进行投资，第一步要面临的就是关税的缴纳，对于不同行业的投资所涉及到的关税更是有所差异，更多关税制度可关注公众号继续了解，欢迎公众号后台留言交流。

[1] CIF是Cost、Insurance、Freight的缩写，中文意思为成本加保险费加运费，指当货物在装运港越过船舷时，卖方即完成交货。